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Rimborso IVA al di fuori della UE

Rimborso IVA al di fuori della UE per le società con sede al di fuori della UE

Le società con sede in un paese che non è membro dell’Unione Europea possono, in alcuni casi, recuperare l’IVA pagata sulle spese sostenute all’interno dell’UE.

La possibilità di recuperare il rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE in questi casi è regolata dalla Direttiva UE 86/560/CEE, la cosiddetta Tredicesima Direttiva, che armonizza il modo in cui l’IVA può essere rimborsata dagli Stati membri dell’UE alle imprese al di fuori dell’UE.

Se sei un’azienda di trasporti con sede in un paese terzo, molto probabilmente puoi recuperare l’IVA sulle tue spese per gasolio e/o pedaggi, tra le altre cose. Ciò dipende principalmente dal tuo paese di stabilimento e da dove hai sostenuto i costi, poiché alcuni paesi dell’UE consentono il rimborso dell’IVA alle società con sede in qualsiasi paese, mentre altri richiedono un accordo di reciprocità con gli altri paesi per consentire il recupero di dell’IVA al di fuori dell’UE.

Paese IVAPaesi extra-UE autorizzati a richiedere
AustriaTutti i paesi terzi
BelgioTutti i paesi terzi
BulgariaReciprocità – Tra gli altri: Macedonia, Moldavia, Norvegia, Serbia, Svizzera e Ucraina
CroaziaReciprocità – Tra gli altri: Serbia e Svizzera
Repubblica di CiproReciprocità – Tra gli altri: Israele e Svizzera
Repubblica CecaReciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Macedonia, Norvegia
DanimarcaTutti i paesi terzi
EstoniaReciprocità – Tra gli altri: Israele, Norvegia e Svizzera
FinlandiaTutti i paesi terzi
FranciaTutti i paesi terzi
GermaniaReciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Andorra, Bosnia ed Erzegovina, Liechtenstein, San Marino.
GreciaReciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia
UngheriaReciprocità – Liechtenstein, Norvegia, Serbia e Svizzera
IrlandaTutti i paesi terzi
ItaliaReciprocità – Tra gli altri: Israele, Svizzera, Norvegia
LettoniaReciprocità – Islanda, Monaco, Norvegia e Svizzera
LituaniaReciprocità – Tra gli altri: Islanda, Norvegia, Svizzera e Turchia (con alcune limitazioni)
LussemburgoTutti i paesi terzi
MaltaReciprocità – In pratica tutti i paesi extra UE
OlandaTutti i paesi terzi
PoloniaReciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Macedonia
PortogalloReciprocità – In pratica, caso per caso
RomaniaReciprocità – Svizzera, Norvegia, Turchia (reciprocità parziale) e Serbia
SlovacchiaReciprocità – Svizzera e, in pratica, caso per caso
SloveniaReciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Liechtenstein, Israele, Macedonia, Turchia, Serbia, Montenegro, Regno Unito
SpagnaReciprocità – Tra gli altri: Norvegia, Svizzera, Regno Unito
SveziaTutti i paesi terzi

In secondo luogo, l’ammissibilità al rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE dipende dal tipo di spesa. Principalmente, per il settore dei trasporti, l’IVA può essere rimborsata sulle spese per carburante, pedaggi, manutenzione e acquisto ricambi. Sebbene le regole di ammissibilità siano simili a quelle applicabili agli autotrasportatori con sede nell’UE, alcuni Stati dell’UE possono rifiutare gli importi relativi ad alcune delle spese se l’origine dell’attività è al di fuori dell’Unione Europea. Inoltre, la scadenza e gli importi minimi per il recupero dell’IVA nel caso di un’impresa con sede al di fuori dell’UE variano a seconda del paese di rimborso.

Paese IVAScadenzaImporto minimo
Austria30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Belgio30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 200 EURO; se 1 anno: 25 EURO
Bulgaria30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 BGN; se 1 anno: 50 BGN
Croazia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 3.100 HRK; se 1 anno: 400 HRK
Repubblica di Cipro30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 205 EURO; se 1 anno: 25 EURO
Repubblica Ceca30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 7.000 CZK; se 1 anno: 1.000 CZK
Danimarca30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 3.000 DKK; se 1 anno: 400 DKK
Estonia30 settembre dell’anno successivoPeriodo di riferimento di 1 anno: 320 EURO
Finlandia30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Francia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Germania30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 1,00 EURO; se 1 anno: 500 EURO
Grecia30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Ungheria30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Irlanda30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Italia30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Lettonia30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Lituania30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Lussemburgo30 giugno dell’anno successivoPeriodo di riferimento di 1 anno: 250 EURO
Malta30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 200 EURO; se 1 anno: 25 EURO
Olanda30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Polonia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Portogallo30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Romania30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Slovacchia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 1.000 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Slovenia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Spagna30 settembre dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO
Svezia30 giugno dell’anno successivoSe il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 4.000 SEK; se 1 anno: 400 SEK

Ultimo ma non meno importante, potrebbe essere necessario, a seconda del paese dell’UE in cui si richiede il rimborso, nominare obbligatoriamente un delegato locale per trattare con le autorità fiscali locali.

Sebbene alcuni paesi dell’UE si siano adoperati per semplificare le domande di rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE per le società con sede al di fuori dell’UE per le imprese extra-UE, predisponendo moduli online anziché le solite richieste cartacee, l’ottenimento del rimborso dell’IVA rimane una procedura complessa che richiede un una serie di documenti, solitamente legalizzati, al fine di ottenere senza problemi il rimborso dell’IVA entro i consueti tempi medi di 6 mesi dalla data di richiesta.

Più in generale, se le imprese sono stabilite al di fuori dell’UE, a causa delle diverse regole e pratiche di recupero dell’IVA ai sensi della cosiddetta 13a direttiva, è altamente raccomandato che una terza parte presenti la richiesta.

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