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Reembolso del IVA fuera de la UE

Devolución del IVA fuera de la UE para empresas establecidas fuera de la UE.

Las empresas establecidas en un país que no es miembro de la Unión Europea pueden, en determinados casos, recuperar el IVA pagado por los gastos realizados dentro de la UE.

La posibilidad de recuperar la devolución del IVA fuera de la UE en estos casos está regulada por la Directiva 86/560/CEE, la llamada Decimotercera Directiva, que armoniza la forma en que los Estados miembros de la UE pueden devolver el IVA a las empresas de fuera de la UE.

Si usted es una empresa de transporte establecida en un tercer país, lo más probable es que pueda recuperar el IVA de sus gastos de gasóleo o peajes, entre otros. Esto depende principalmente de su país de establecimiento y de dónde haya soportado los gastos, ya que algunos de los países de la UE permiten la devolución del IVA a las empresas establecidas en cualquier país, mientras que otros exigen un acuerdo de reciprocidad con el país de establecimiento de la empresa para poder reclamar la devolución del IVA fuera de la UE.

País con IVALos países extracomunitarios pueden reclamar
AustriaTodos los países no pertenecientes a la UE
BélgicaTodos los países no pertenecientes a la UE
BulgariaReciprocidad – Entre otros: Macedonia, Moldavia, Noruega, Serbia, Suiza y Ucrania
Croacia Reciprocidad – Entre otros: Serbia y Suiza
República de ChipreReciprocidad – Entre otros: Israel y Suiza
República ChecaReciprocidad – Entre otros: Suiza, Macedonia y Noruega
DinamarcaTodos los países no pertenecientes a la UE
EstoniaReciprocidad – Entre otros: Israel, Noruega y Suiza
FinlandiaTodos los países no pertenecientes a la UE
FranciaTodos los países no pertenecientes a la UE
AlemaniaReciprocidad – Entre otros: Suiza, Noruega, Andorra, Bosnia y Herzegovina, Liechtenstein y San Marino.
Grecia Reciprocidad – Entre otros: Suiza, Noruega
HungríaReciprocidad – Liechtenstein, Noruega, Serbia y Suiza
IrlandaTodos los países no pertenecientes a la UE
ItaliaReciprocidad – Entre otros: Israel, Suiza, Noruega
LetoniaReciprocidad – Islandia, Mónaco, Noruega y Suiza
LituaniaReciprocidad – Entre otros: Islandia, Noruega, Suiza y Turquía (con ciertas limitaciones)
LuxemburgoTodos los países no pertenecientes a la UE
MaltaReciprocidad – En la práctica, todos los países no pertenecientes a la UE
Países BajosTodos los países no pertenecientes a la UE
PoloniaReciprocidad – Entre otros: Suiza, Noruega, Macedonia
PortugalReciprocidad – En la práctica, caso por caso
RumaníaReciprocidad – Suiza, Noruega, Turquía (reciprocidad parcial) y Serbia
EslovaquiaReciprocidad – Suiza y, en la práctica, caso por caso
EsloveniaReciprocidad – Entre otros: Suiza, Noruega, Liechtenstein, Israel, Macedonia, Turquía, Serbia, Montenegro, Reino Unido
EspañaReciprocidad – Entre otros: Noruega, Suiza, Reino Unido
SueciaTodos los países no pertenecientes a la UE

En segundo lugar, el derecho a la devolución del IVA fuera de la UE depende del tipo de gastos. Principalmente, en el sector del transporte, se puede devolver el IVA de los gastos de combustible, peajes, mantenimiento y compra de piezas de recambio. Aunque las normas de elegibilidad son similares a las aplicables a los transportistas por carretera establecidos en la UE, algunos Estados de la UE pueden rechazar los importes relacionados con algunos de los gastos si el origen de la empresa está fuera de la Unión Europea. Además, el plazo y Los importes mínimos para recuperar el IVA en el caso de una empresa con sede fuera de la UE varían en función del país de devolución.

País con IVAFecha límiteCantidad mínima
Austria30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Bélgica30 de septiembre del año siguienteIf reference period is less than 1 year: 200 EUR; if 1 year: 25 EUR
Bulgaria30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año: 400 BGN; si es de 1 año: 50 BGN
Croacia 30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año: 3.100 HRK; si es de 1 año: 400 HRK
República de Chipre30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 205 EUR; si es de 1 año: 25 EUR
República Checa30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año: 7.000 CZK; si es de 1 año: 1.000 CZK
Dinamarca30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año: 3.000 DKK; si es de 1 año: 400 DKK
Estonia30 de septiembre del año siguientePeriodo de referencia de 1 año: 320 EUROS
Finlandia30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Francia30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Alemania30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 1,00 EUR; si es de 1 año: 500 EUR
Grecia 30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Hungría30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Irlanda30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Italia30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Letonia30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Lituania30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Luxemburgo30 de junio del año siguientePeriodo de referencia de 1 año: 250 EUR
Malta30 de junio del año siguienteIf reference period is less than 1 year: 200 EUR; if 1 year: 25 EUR
Países Bajos30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Polonia30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Portugal30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Rumanía30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Eslovaquia30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 1.000 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Eslovenia30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
España30 de septiembre del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año 400 EUR; si es de 1 año: 50 EUR
Suecia30 de junio del año siguienteSi el periodo de referencia es inferior a 1 año: 4.000 SEK; si es de 1 año: 400 SEK

Por último, pero no menos importante, podría ser necesario, según el país de la UE en el que se solicite la devolución, para designar obligatoriamente a un apoderado local que trate con las autoridades fiscales locales

Aunque algunos países de la UE se han esforzado por simplificar las solicitudes de devolución del IVA fuera de la UE para las empresas extracomunitarias mediante la creación de formularios en línea en lugar de las habituales solicitudes en papel, la obtención de la devolución del IVA sigue siendo un procedimiento complejo que requiere un montón de documentos, normalmente legalizados, para poder obtener sin problemas la devolución del IVA en el plazo medio habitual de 6 meses desde la fecha de la solicitud.

Más en general, es muy recomendable contar con un tercero que presente su reclamación si las empresas están establecidas fuera de la UE, debido a las diferentes normas y prácticas de recuperación del IVA en virtud de la llamada 13ª Directiva.

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