Rimborso IVA al di fuori della UE per le società con sede al di fuori della UE
Le società con sede in un paese che non è membro dell’Unione Europea possono, in alcuni casi, recuperare l’IVA pagata sulle spese sostenute all’interno dell’UE.
La possibilità di recuperare il rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE in questi casi è regolata dalla Direttiva UE 86/560/CEE, la cosiddetta Tredicesima Direttiva, che armonizza il modo in cui l’IVA può essere rimborsata dagli Stati membri dell’UE alle imprese al di fuori dell’UE.
Se sei un’azienda di trasporti con sede in un paese terzo, molto probabilmente puoi recuperare l’IVA sulle tue spese per gasolio e/o pedaggi, tra le altre cose. Ciò dipende principalmente dal tuo paese di stabilimento e da dove hai sostenuto i costi, poiché alcuni paesi dell’UE consentono il rimborso dell’IVA alle società con sede in qualsiasi paese, mentre altri richiedono un accordo di reciprocità con gli altri paesi per consentire il recupero di dell’IVA al di fuori dell’UE.
Paese IVA | Paesi extra-UE autorizzati a richiedere |
Austria | Tutti i paesi terzi |
Belgio | Tutti i paesi terzi |
Bulgaria | Reciprocità – Tra gli altri: Macedonia, Moldavia, Norvegia, Serbia, Svizzera e Ucraina |
Croazia | Reciprocità – Tra gli altri: Serbia e Svizzera |
Repubblica di Cipro | Reciprocità – Tra gli altri: Israele e Svizzera |
Repubblica Ceca | Reciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Macedonia, Norvegia |
Danimarca | Tutti i paesi terzi |
Estonia | Reciprocità – Tra gli altri: Israele, Norvegia e Svizzera |
Finlandia | Tutti i paesi terzi |
Francia | Tutti i paesi terzi |
Germania | Reciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Andorra, Bosnia ed Erzegovina, Liechtenstein, San Marino. |
Grecia | Reciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia |
Ungheria | Reciprocità – Liechtenstein, Norvegia, Serbia e Svizzera |
Irlanda | Tutti i paesi terzi |
Italia | Reciprocità – Tra gli altri: Israele, Svizzera, Norvegia |
Lettonia | Reciprocità – Islanda, Monaco, Norvegia e Svizzera |
Lituania | Reciprocità – Tra gli altri: Islanda, Norvegia, Svizzera e Turchia (con alcune limitazioni) |
Lussemburgo | Tutti i paesi terzi |
Malta | Reciprocità – In pratica tutti i paesi extra UE |
Olanda | Tutti i paesi terzi |
Polonia | Reciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Macedonia |
Portogallo | Reciprocità – In pratica, caso per caso |
Romania | Reciprocità – Svizzera, Norvegia, Turchia (reciprocità parziale) e Serbia |
Slovacchia | Reciprocità – Svizzera e, in pratica, caso per caso |
Slovenia | Reciprocità – Tra gli altri: Svizzera, Norvegia, Liechtenstein, Israele, Macedonia, Turchia, Serbia, Montenegro, Regno Unito |
Spagna | Reciprocità – Tra gli altri: Norvegia, Svizzera, Regno Unito |
Svezia | Tutti i paesi terzi |
In secondo luogo, l’ammissibilità al rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE dipende dal tipo di spesa. Principalmente, per il settore dei trasporti, l’IVA può essere rimborsata sulle spese per carburante, pedaggi, manutenzione e acquisto ricambi. Sebbene le regole di ammissibilità siano simili a quelle applicabili agli autotrasportatori con sede nell’UE, alcuni Stati dell’UE possono rifiutare gli importi relativi ad alcune delle spese se l’origine dell’attività è al di fuori dell’Unione Europea. Inoltre, la scadenza e gli importi minimi per il recupero dell’IVA nel caso di un’impresa con sede al di fuori dell’UE variano a seconda del paese di rimborso.
Paese IVA | Scadenza | Importo minimo |
Austria | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Belgio | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 200 EURO; se 1 anno: 25 EURO |
Bulgaria | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 BGN; se 1 anno: 50 BGN |
Croazia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 3.100 HRK; se 1 anno: 400 HRK |
Repubblica di Cipro | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 205 EURO; se 1 anno: 25 EURO |
Repubblica Ceca | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 7.000 CZK; se 1 anno: 1.000 CZK |
Danimarca | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 3.000 DKK; se 1 anno: 400 DKK |
Estonia | 30 settembre dell’anno successivo | Periodo di riferimento di 1 anno: 320 EURO |
Finlandia | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Francia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Germania | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 1,00 EURO; se 1 anno: 500 EURO |
Grecia | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Ungheria | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Irlanda | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Italia | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Lettonia | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Lituania | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Lussemburgo | 30 giugno dell’anno successivo | Periodo di riferimento di 1 anno: 250 EURO |
Malta | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 200 EURO; se 1 anno: 25 EURO |
Olanda | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Polonia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Portogallo | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Romania | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Slovacchia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 1.000 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Slovenia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Spagna | 30 settembre dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 400 EURO; se 1 anno: 50 EURO |
Svezia | 30 giugno dell’anno successivo | Se il periodo di riferimento è inferiore a 1 anno: 4.000 SEK; se 1 anno: 400 SEK |
Ultimo ma non meno importante, potrebbe essere necessario, a seconda del paese dell’UE in cui si richiede il rimborso, nominare obbligatoriamente un delegato locale per trattare con le autorità fiscali locali.
Sebbene alcuni paesi dell’UE si siano adoperati per semplificare le domande di rimborso dell’IVA al di fuori dell’UE per le società con sede al di fuori dell’UE per le imprese extra-UE, predisponendo moduli online anziché le solite richieste cartacee, l’ottenimento del rimborso dell’IVA rimane una procedura complessa che richiede un una serie di documenti, solitamente legalizzati, al fine di ottenere senza problemi il rimborso dell’IVA entro i consueti tempi medi di 6 mesi dalla data di richiesta.
Più in generale, se le imprese sono stabilite al di fuori dell’UE, a causa delle diverse regole e pratiche di recupero dell’IVA ai sensi della cosiddetta 13a direttiva, è altamente raccomandato che una terza parte presenti la richiesta.
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